7.3. Управление экономической эффективностью в противотуберкулезной службе

Экономический анализ деятельности организации является важнейшей функцией управления. Основными задачами экономического анализа являются [15]:

• планирование деятельности организации, в том числе в части определения реальной потребности населения в видах и объемах противотуберкулезной помощи;
• контроль и оценка выполненных экономических плановых показателей путем сравнения их с фактическими результатами;
• оценка эффективности использования трудовых, материальных, финансовых и информационных ресурсов;
• выявление факторов, обусловивших полученные результаты;
• поиск резервов повышения эффективности деятельности организации;
• подготовка, принятие и контроль исполнения управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности организации.

Объектами экономического анализа являются произведенные медицинские услуги (результаты) и затраты на их создание. Поэтому экономическая эффективность (ЭЭ) определяется как отношение результата с затратами на его получение:

        результат
ЭЭ = --------------- .
        затраты

Интегральную совокупную оценку экономической эффективности деятельности организации можно выразить следующим образом:

          Vc
Pc= -------- , где:
          Zc

Pc – совокупная экономическая эффективность;
Vc – общий объем оказанных медицинских услуг с достигнутым фактическим результатом в виде “ улучшения”;
Zc - совокупные затраты, включающие затраты на заработную плату, питание больных, ресурсы, энергию и пр.

Очевидно, что экономическая эффективность может быть повышена при выполнении одного или ряда условий:

• объем медицинских услуг с достигнутым конечным результатом в виде «улучшения» будет увеличиваться, а затраты – уменьшаться;
• объем медицинских услуг с достигнутым конечным результатом в виде «улучшения» будет увеличиваться, а затраты сохраняются на прежнем уровне;
• объем медицинских услуг с достигнутым конечным результатом в виде «улучшения» будет увеличиваться, а затраты также возрастают, но более медленными темпами;
• объем медицинских услуг с достигнутым конечным результатом в виде «улучшения» остается неизменным, а затраты сокращаются;
• объем медицинских услуг с достигнутым конечным результатом в виде «улучшения» уменьшается, но и затраты сокращаются более быстрыми темпами.

Затраты классифицируются на прямые, накладные, постоянные и переменные.

Прямые затраты – это затраты профильных подразделений, которые могут быть конкретно измерены в отношении отдельной единицы продукции, полностью включаются в тариф себестоимости медицинской услуги.

Накладные/косвенные затраты – это затраты вспомогательных служб (администрация, отдел кадров, бухгалтерия и пр.) и диагностических отделений (лаборатория, эндоскопия, рентгенотделение и пр.), включаемые в тариф пропорционально фонду оплаты труда профильных отделений.

Постоянные затраты – это затраты, понесенные за анализируемый период, которые не изменяются в определенных пределах объема производимых товаров или услуг. Планируются исходя из расчетной потребности в пределах выделенных ассигнований, и оплачиваются как 1/12 ежемесячно. Они включают следующие статьи бюджетной классификации: 110350, 110360, 110370, 110400, 110500, 110600, 110700, 111000, 240199, 240300.

Переменные затраты – это затраты, понесенные за анализируемый период, которые изменяются при изменении объемов производимых товаров или услуг. Они включают в себя следующие статьи бюджетной классификации (110100 – “Оплата труда государственный служащих”, 110200 – “Начисления на оплату труда”, 110310 - “Канцелярские расходы”, 110320 – “Медикаменты и перевязочные средства”, 110330 – “Мягкий инвентарь и обмундирование”, 110340 – “Продукты питания”).

Оценка экономических показателей организации производится двумя основными сравнениями:

• между текущими и предшествующими показателями за фиксированные и сравниваемые периоды времени, указывает на динамику и скорость изменения экономических показателей;
• между плановыми и фактическими показателями за анализируемый период времени, указывает на эффективность использования средств.

Методологическую основу оценки экономической эффективности противотуберкулезных учреждений составляют результаты медицинской деятельности.

Например, в 100-коечном противотуберкулезном стационаре, расположенном в городе, было запланировано пролечить 378 больных туберкулезом при следующих натуральных производственных показателях: занятость койки в году – 340 дней, средняя занятость койки – 90 дней. В течение года планировалось достичь “улучшение” у 90% больных (340 человек), что соответствовало показателю медицинской эффективности 0,90.

Стоимость 1 койко-дня составила 80 рублей, стоимость одного законченного случая – 7200 рублей.

Общая стоимость всех пролеченных больных в стационаре составила: 7200 руб. * 378 б-х =2721600 руб. или 80 руб. * 378 б-х * 90 к/д =2721600 руб.
Общая стоимость пролеченных больных в стационаре с “улучшением” составила: 7200 руб. * 340 б-х =2448000 руб.
По формуле: результат/затраты определяется плановый показатель экономической эффективности - 2448000 : 2721600 =0,9

В процессе лечения фактическое “улучшение” было достигнуто у 63% больных (238 человек). Стоимость пролеченных больных с “улучшением” по факту составила 7200 руб.* 238 б-х =1714608 руб.

Фактический показатель экономической эффективности составил: 1714608 : 2721600 = 0,63.

Отклонение фактического показателя “улучшение” от планового показателя составило в пределах 30%.

Таким образом, оценка экономической эффективности работы противотуберкулезного стационара прямо связана с оценкой медицинской эффективности. Целесообразно анализ делать не только по совокупным затратам, но и по каждой статье бюджетной классификации, входящей в состав себестоимости медицинской услуги.

Анализ возможных причин снижения эффективности лечения позволяет в итоге принять одно или несколько управленческих решений, направленных на достижение плановых медицинских и экономических показателей результатов терапии больных туберкулезом.

Экономическая оценка ущерба от неудовлетворения потребностей больных туберкулезом в оказываемых медицинских услугах является одной из ключевых категорий ориентации противотуберкулезных учреждений на интенсивное и эффективное развитие.

Методика оценки эффективности использования финансовых ресурсов в противотуберкулезных учреждениях может быть использована как:

• метод экономического анализа эффективности;
• использования финансовых ресурсов;
• инструмент обоснования экономических решений;
• средство оценки мастерства и качества управления;
• способ прогнозирования будущих результатов.

Предложенный метод может быть также использован для экономической оценки деятельности противотуберкулезных стационаров и поликлиник любого уровня: краевого, городского, районного диспансеров, туботделений ЦРБ, туберкулезных больниц.